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琼税函〔2020〕35号《国家税务总局海南省税务局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》
国家税务总局海南省税务局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知
琼税函〔2020〕35号
国家税务总局海南省各市、县、洋浦经济开发区税务局：
根据《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函〔2019〕405号)，现就开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点有关工作通知如下：
一、试点内容
具有网络货运经营资质的企业，填写申请审批表(附件1)，提交《不收取任何费用承诺书》(详见附件2)，向主管税务机关货物和劳务税管理部门提出试点申请，经海南省税务局(货物和劳务税处)批准后，纳入网络平台道路货物运输企业(以下称试点企业)代开增值税专用发票试点。试点企业可以为同时符合以下条件的货物运输业小规模纳税人(以下称会员)代开增值税专用发票，并代办相关涉税事项。
(一)在中华人民共和国境内提供公路货物运输服务，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》。以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的，无须取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》。
(二)以自己的名义对外经营，并办理了税务登记(包括临时税务登记)。
(三)未做增值税专用发票票种核定。
(四)注册为该平台会员。
二、试点企业的条件
试点企业应当同时符合以下条件：
(一)按照《交通运输部 国家税务总局关于印发〈网络平台道路货物运输经营管理暂行办法〉的通知》(交运规〔2019〕12号)规定，取得经营范围中注明“网络货运”的《道路运输经营许可证》。
(二)具备与开展业务相适应的相关线上服务能力，包括信息数据交互及处理能力，物流信息全程跟踪、记录、存储、分析能力，实现交易、运输、结算等各环节全过程透明化动态管理，对实际承运驾驶员和车辆的运输轨迹实时展示，并记录含有时间和地理位置信息的实时运输轨迹数据。
(三)与省级交通运输主管部门建立的网络货运信息监测系统实现有效对接，按照要求完成数据上传。
(四)对会员相关资质进行审查，保证提供运输服务的实际承运车辆具备合法有效的营运证，驾驶员具有合法有效的从业资格证。
试点企业代开增值税专用发票不得收取任何费用，否则将取消其试点企业资格。
三、增值税专用发票的开具
试点企业按照以下规定为会员代开增值税专用发票：
(一)仅限于为会员通过本平台承揽的货物运输服务代开增值税专用发票。
(二)应与会员签订委托代开增值税专用发票协议(详见附件3)。
(三)使用自有增值税发票税控开票软件，按照3%的征收率代开增值税专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称、纳税人识别号、起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。如内容较多可另附清单。
(四)代开增值税专用发票的相关栏次内容，应与会员通过本平台承揽的运输服务，以及本平台记录的物流信息保持一致。平台记录的交易、资金、物流等相关信息应统一存储，以备核查。
(五)试点企业接受会员提供的货物运输服务，不得为会员代开专用发票。试点企业可以按照《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》(国家税务总局公告2017年第55号文件发布，根据国家税务总局公告2018年第31号、2019年第45号修改)的相关规定，代会员向试点企业主管税务机关申请代开专用发票。
四、涉税事项的办理
(一)试点企业代开增值税专用发票应当缴纳的增值税，由试点企业按月代会员向试点企业主管税务机关申报缴纳，并将完税凭证转交给会员。
(二)试点企业办理增值税纳税申报时，代开增值税专用发票对应的收入不属于试点企业的增值税应税收入，无须申报。试点企业应按月将代开增值税专用发票和代缴税款情况向主管税务机关报备(备案表详见附件4)。
(三)会员应按照其主管税务机关核定的纳税期限，按规定计算增值税应纳税额，抵减已由试点企业代为缴纳的增值税后，向主管税务机关申报纳税。
五、工作要求
(一)各单位应高度重视网络平台道路货物运输企业代开专用发票试点工作，总结前期开展互联网物流平台企业代开专用发票试点工作的经验，严格按照税务总局、海南省税务局部署落实好相关工作。
(二)海南省税务局负责组织实施网络平台道路货物运输企业代开专用发票试点工作，按照纳税人自愿的原则确定试点企业。
(三)各单位应积极推动试点工作开展，加强试点企业的管理，分析试点企业运行数据。发现试点企业虚构业务、虚开发票等违法违规行为的，应立即取消其试点资格并依法处理。
(四)各单位应与当地道路货运行业主管部门对接，充分利用和挖掘内外部大数据资源，深入开展物流行业经济分析和税收风险管理工作，及时总结试点经验，提升试点成效。
本通知自2020年1月1日起施行，《国家税务总局海南省税务局转发国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(琼税函〔2018〕190号)和《国家税务总局海南省税务局关于做好互联网物流平台企业备案工作的通知》(琼税函〔2019〕24号)同时废止。
附件：
1.网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点申请审批表
2.不收取任何费用承诺书
3.货物运输业小规模纳税人委托代开增值税专用发票协议书
4.代开增值税专用发票和代缴税款情况备案表
国家税务总局海南省税务局
2020年2月18日
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